个税改革迎面走来 何种方案最可行顺水鱼财经

按家庭征收 看上去很美

同样是1万元的月收入,养活一个人和养活一家人所承受的负担不一样,但是缴纳的个税却一样。这种征税方式看似合理,却成为我国个人所得税设置的漏洞。

以上述家庭为例,如果夫妻双方每人每月的平均工资为5000元,也就是说在整个家庭月收入为1万元的情况下,该家庭缴纳保险以及计税后可支配的税后收入每月为7650元。而另一个月收入同样为1万元的家庭,其薪水由丈夫一人赚取,在妻子无工作的前提下,该家庭每月需缴纳的个人所得税为825元/月,也就是说扣除2000元三险一金以及825元个人所得税后,该家庭实际可支配的收入为7175元/月。对比显示,两者每月相差475元,同样是1万元工资水平,同样是供养三口之家,夫妻一方有工作和夫妻双方都有工作所缴纳的个人所得税不同,结果导致相似的三口之家实际可支配的收入不同,这种税收征收方式似乎难以体现税负公平性。

中国社科院财贸所税收研究室主任张斌介绍,所谓按家庭征收,即在现有个人所得税的操作方式基础上,增加一个总的“家庭结算”环节。具体而言,就是除每月个人按月收入由单位进行代扣代缴个税,到年度结束后,每人再自行申报相关家庭材料,材料内容应包含纳税人在该年度的各项收入、支出。税务部门按“家庭”的标准来测算该纳税人应缴纳的税额,如需补缴的,则需纳税人按时进行补缴,如果多缴了,税务部门也会在相应时间内“退税”。与此同时,在征收过程中,税务部门可对困难家庭具体情况给予减征个人所得税。

“按家庭征收的个人所得税的操作方式,将利于解决一方有工作、一方没工作造成的税负不公问题,比如一个家庭只有一个人工作,一个人按照3000块钱要纳税。但按三个人算,他将来就可以纳更少的税或者不纳税。”张斌表示,按家庭征收个税除既能照顾单方有工作的家庭,也能体现家庭收入和支出的差异,对有特殊支出的家庭进行特殊照顾,这样才能真正体现税收公平性。

尽管按家庭征收个人所得税看起来尽显公平,但实际操作过程却存在诸多困难,一些优劣点的存在让按家庭征收个税的方案只是“看上去很美”。财政部财政科学研究所副所长刘尚希介绍,家庭财产的申报以及公正与透明监管体系的构建,都让按家庭征收个税操作过程困难重重。

“比如家庭是怎么界定的,是以三口之家,还是将老人算上？老人之上如果再有老人呢？算是几个家庭？” 刘尚希称。

贾康认为,家庭征税关键就是要认定赡养系数的关系。所谓赡养系数,财税学角度讲就是一份收入要养几个人问题。“我们把一个年轻夫妇每个人的收入视作1,两个人都有工作,那就是2,如果有1个孩子需要赡养,这时候赡养系数就是2/3,如果双方还有4个老人没有收入需要赡养,这个时候就是2/7。”

业内人士认为,家庭征税的标准制定较简单,难在信息系统的管理条件能不能到位,以及家中赡养系数如何认定,如果有大量造假现象出现,又将造成新的混乱和不公平。

减级次、调级距 短期或较为可行

对提高免征额、按家庭征收个税的个税改革方案,外界评价几乎为“毁誉参半”。目前,我国个人所得税征收方案采取9级累进税率。所谓9级累进税率,是指把工资、薪金所得,采用超额累进税率的方式,按月应纳税所得额计算征税。该种计算方式按个人月工资、薪金应税所得额划分9级级距,最高一级为45%,最低一级为5%。国际上通用的超额累进税率一般为5级或6级。以美国为例,该国个人所得税采用6级超额累进税率结构,税率分别为10％、15％、25％、28％、33％和35％。对比显示,我国个人所得税税率设置较为复杂。由此,有学者建议通过 “减少级次,调整级距”的方式进行个人所得税改革。

以上述夫妻双方个人月收入均为5000元的家庭为例,该夫妻双方计税工资中,扣掉2000元的免征额后,增加500元适用于第一级税率,增加1500元适用于第二级税率,夫妻双方平均每人每月纳税175元。如果缩减到6个级次后,该家庭中夫妻每人应纳税所得额2000元以下适用5%的税率,即在费用扣除额2000元不变情况下,工资收入5000元扣除三险一金的计税工资适用5%税率,计算显示,调整级距后该家庭平均每人每月实际纳税额为100元。比较表明,调整级距后该夫妻平均每人每月少纳税75元,这意味着级距调整后该家庭每月可比现在增加150元收入,全年增加1800元收入。

最近有媒体报道,未来个人所得税改革方案,或将考虑将现行的9级税率缩减为6级。而所谓的级距调整主要是适当扩大级距,此种改革方式是想通过提高最低应纳税额,让大部分工薪族适用最低的一级或两级税率。

“这种操作方式短期内比较可行,能让更多的低收入群体享受到税改的优惠,操作方式也比较简单。”杨志勇指出。但杨志勇同时认为,这种税改方式只是“蜻蜓点水”式的改革,并不具备长期可行性,长期改革方向必然是综合所得税制。“在现行操作模式下,减级次、调级距是最现实的个人所得税税改模式,要想真正实现税改还需采取综合征税模式改进。”

综合分类结合 尚需长期规划

事实上,我国个人所得税实行分类制属于分类所得税制,即对不同收入来源采取不同方式征收个人所得税。例如,工资、薪金所得适用5%-45%的9级超额累进税率;个体工商户的生产经营所得,企事业单位的承包、承租经营所得,适用5%-35%的5级超额累进税率;稿酬所得,劳务报酬,利息、股息、偶然所得和其他所得等应纳税所得额的确定不同,具体计算也不同。稿酬实际上按照14%征收,劳务报酬还有畸高收入加成征收,税前扣除也不同。国际上常用的操作模式为综合税制、分类税制、综合分类相结合的税制。

为此,有学者建议,我国应采取综合和分类相结合的方式征收个人所得税。综合税制先对纳税人在一定时期内的各种不同种类的所得进行分类课征所得税;在年度终了时,再将本年度的所有所得加起来,按照累进税率计征所得税。这种操作模式,将不仅考虑家庭人均收入,还考虑家庭支出情况,如家中有一位患者需要支出大额医药费,那么可以根据医药费支出额度降低其缴纳所得税额。