避盲区免年终奖“多给少拿”顺水鱼财经

文 /记者 田欣

年终奖优惠计税办法按政策有所限制

年终奖" 个税计算方法分两种情况。第一种是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。这种是针对雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额（3500元）的情况。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额（3500元），就应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

根据有关政策规定，由于上述计税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

“速算扣除数”导致“盲区”出现

据媒体报道，在今年9月1日新修订的个人所得税法施行之前，年终奖“盲区”共有八个，在这之后，因为个人所得税法在费用扣除标准、税率等方面均进行了调整，“盲区”变成了六个。

为什么会出现“盲区”？本报记者咨询" 税务人士了解到，主要问题出在“速算扣除数”上。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。但速算扣除数是根据工资、薪金的税率表计算出来的，而现在却用来计算年终奖的税负，所以当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距。此时速算扣除数就需要重新计算，而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。

从大的角度而言，据新华社报道，专家指出，我国个人所得税等直接税比重并不高，主要还是以流转税为主，但流转税的缴纳可能最终反映在物价上，个人在购买商品或享受服务时实际上承担了一部分间接税。中国税务学会理事、上海财经大学教授胡怡建表示，譬如购买一辆20万元的车，购车者事实上承担了相当于车价40%左右的税，这还不包括在使用过程中承担的燃油消费税；而消费烟、化妆品等需要缴纳消费税的商品，个人承担的税可能更重。

具体计算

与往年相似，年终奖扣税存在“多给少拿”的情况。比如陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，彭女士年终奖为19000元(假设两者的月工资都高于3500元)。两者应纳个税分别是：

陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17465元。

彭女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=19000×10%-105=1795元，税后所得17205元。

多发一分钱最极端的例子

还有更加“极端”的例子。例如张总的年终奖为96万元，王总的年终奖为96.0001万元(假设两者的月工资都高于3500元)。两者应纳个税分别是：

张总：960000÷12=80000元，对应税率及速算扣除数为：35%、5505，应纳税额=960000×35%-5505=330495元，税后所得629505元。

王总：960001÷12≈80000.08元，对应税率及速算扣除数为：45%、13505，应纳税额=960001×45%-13505=418495.45元，税后所得541505.55元。王总年终奖多1元，税后所得反而少87999.45元。

六个新盲区

新的“盲区”共有六个，分别是：

18001~19283.33

54001~60187.50

108001~114600

420001~447500

660001~706538.46

960001~1120000

(单位：元)