算算你的个税降多少！起征点5000元，增加多项抵扣，6大悬念待解，财政部最新回应顺水鱼财经

算算你的个税降多少！起征点5000元，增加多项抵扣，6大悬念待解，财政部最新回应

个税终于要调整了。

备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也是一次根本性变革。

先看看此次修订的核心内容：

此次草案按年为核算周期，为便于表述，我们暂且换算成月收入。

1、起征点调整为5000元（6万元/年）；

2、月应纳税所得35000元及以下的税率有调整（详见下表）；

3、增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

4、工薪族个税负担有所下降，但其他人群税负变化则比较复杂。

举个例子，不考虑社保公积金等因素，月收入8000元的，之前要纳税（8000-3500）*10%-105=345元，改革后最多交（8000-5000）*3%=90元。

月收入14000元的，原先要交（14000-3500）*25%-1005=2495元，改革后，最多交（14000-5000）*10%-210=690元。

高于14000元的，目前没有具体的级距，无法准确计算。

由于只是草案，目前仍留下几个悬念：

1、10%、20%、25%的级距具体怎么确定；

2、房贷利息是否只算首套，全额扣除还是限额扣除；

3、再教育算不算在职研究生、甚至EMBA等花费比较高的项目；

4、大病医疗的家庭成员范围；

5、子女教育算不算兴趣班；

6、年终奖的计税方式是否会发生变化。

（一）完善有关纳税人的规定。

草案借鉴国际惯例，将纳税人分为居民个人和非居民个人，分类纳税。在中国境内居住是否满183天，为其分类标准。

（二）实行综合征税，11类变7类。

草案将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。

我们首先来看一下之前的规定。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条，下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

原来应税所得分为11类，修正案将一四五六项，实行综合征税，此外，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，变成了7类。

按照之前规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。

可见，修正案对于劳务报酬、稿费等收入较高的人来说，并不是一件好事情，原来最高是20%的个税，现在累进税率制下，最高可以达到45%。

（三）优化调整税率结构。

一是综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率（3%至45%的7级超额累进税率）为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是：扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

二是经营所得税率。保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

（四）起征点由3500元上调至5000元/月。

草案将个税起征点由3500元上调至5000元/月（6万元/年）。

但要注意，这个起征点不止是工资、薪金，还包括劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，对这四项收入实行综合所得纳税。对单纯拿工资、薪金的人，总体上税负有不同程度下降，但对后面三类收入高的人，则不一定是下降了，相反有可能升高，甚至是大幅升高。

注：工资和劳务报酬有什么区别？

两者最大的区别就是有没有签劳动合同，签了领的是工资，没签领的是劳务报酬。

两者计税方式：

工资、薪金所得：适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。

劳务报酬所得：之前适用比例税率，税率为百分之二十。现在也是按照超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。

此外，对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用，不再保留专门的附加减除费用（1300元/月）。

（五）设立专项附加扣除。

草案在三险一金扣除项目继续执行的同时，增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

具体怎么扣除，还有待细则明确。

（六）增加反避税条款。

草案针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

我国个税改革发展历程

个人所得税1799年诞生于英国，作为以“劫富济贫”为立法初衷和主要功能开征的一个税种。个税在200多年间发展迅速，目前已经成为世界各国普遍开征的一个税种。我国的个人所得税于1981年开征，征税内容包括工资、薪金所得、经营所得以及其他的各类规定的收入和报酬。

●1981年版个税适用超额累进税率，同时规定了800元为个税起征点。由于当时国民收入普遍未达到800元起征点，个税主要针对外籍人士。我国的个人所得税制度至此方始建立。

●1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准调整为400元，而外籍人士的800元扣除标准并没有改变，内外双轨的标准由此产生。

●1994年，内外个人所得税制度又重新统一。

●2005年8月，第一轮个税改革落定，其最大变化就是个税费用扣除额从800元调至1600元，同时高收入者实行自行申报纳税。

●2008年3月，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准由1600元每月提高到2000元每月。

●2011年6月30日，人大常委会决定，个税起征点将从2000元提高到3500元，并将工薪所得9级超额累进税率缩减至7级。

●2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》出炉，个税起征点将从3500元提高到5000元，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税，增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

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